Штраф за незаконную валютную операцию при покупке авто по договору комиссии. (судебная практика)
19 мая 2023 года Л., гражданин РФ и валютный резидент, оплатил наличными в белорусских рублях автомобиль 2019 года выпуска. Продавцом выступало белорусское ООО «Трастсервис Плюс», действовавшее как комиссионер собственника автомобиля — физического лица, нерезидента РФ.
ИФНС № 34 по Москве квалифицировала расчет как незаконную валютную операцию по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначила штраф. Хорошевский районный суд Москвы 12 ноября 2025 года оставил постановление налогового органа в силе. Заявитель обратился с жалобой в Мосгорсуд.
🙋🏼♂️Доводы заявителя:
1️⃣ Ненадлежащее извещение
Л. утверждал, что не был должным образом уведомлен о дате и времени рассмотрения административного дела налоговым органом.
2️⃣ Неправильная подсудность
Л. указывал, что наличные были переданы продавцу в Беларуси, а потому дело не должно было рассматриваться по месту, определенному ИФНС.
3️⃣ Нет основания для ответственности
Л. оспаривал вывод о незаконности валютной операции, аргументируя тем, что передача наличных денежных средств была осуществлена продавцу за рубежом.
4️⃣ Суровость штрафа
Л. просил смягчить наказание, в том числе ссылался на возможность заменить штраф предупреждением по ст. 4.1.1 КоАП РФ, ч. 5 ст. 4.4 КоАП.
👨🏼⚖️Позиция Московского городского суда:
1️⃣ Надлежащие извещение
Налоговый орган направил повестку, которая вернулась из-за неявки адресата за почтовым отправлением. Суд признал, что ИФНС приняла достаточные меры для извещения.
Утверждение Л. об отсутствии уведомлений не подтверждено и опровергается почтовым идентификатором.
2️⃣ Правомерная подсудность
Суд указал, что значение имеет место совершения валютной операции, а не место заключения договора. Само по себе заключение договора в Беларуси не подтверждает, что деньги были переданы там же.
При этом, определил место совершения операции, связав совершение нарушения с вывозом Л. валюты через границу РФ и последующим расчетом.
Поэтому признал определенное по делу место совершения правонарушения надлежащим.
3️⃣ Состав нарушения
Л- валютный резидент РФ, рассчитался наличными белорусскими рублями при сделке с нерезидентом.
Суд признал это валютной операцией, проведенной с нарушением установленного порядка расчетов.
Правовое основание По ч. 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ физлица-резиденты должны проводить расчеты по валютным операциям через счета в уполномоченных банках. Суд счел, что исключения, допускающего такой наличный расчет, в ст. 9 Закона № 173-ФЗ нет.
3️⃣.1️⃣ Доказательства
Вина и событие нарушения подтверждены протоколом, постановлением ИФНС, договором купли-продажи, договором комиссии, актом приема-передачи, допросом свидетеля и иными материалами. Суд признал их допустимыми и достоверными.
4️⃣ Предупреждение вместо штрафа
Суд отказал: ст. 4.1.1 КоАП РФ применяется при совокупности условий, включая отсутствие угрозы охраняемым ценностям. Нарушение порядка валютных расчетов, по мнению суда, создает угрозу экономической безопасности государства.
4️⃣.1️⃣ Соразмерность наказания
Штраф назначен в пределах санкции и с учетом характера нарушения; оснований считать его чрезмерным суд не установил
5️⃣ Срок давности
Постановление ИФНС вынесено в пределах срока привлечения к административной ответственности
🤩 ИТОГ:
Постановление ИФНС № 34 по г.Москве от 24 апреля 2025 года- оставлено в силе.
Решение Хорошевского районного суда от 12 ноября 2025 года- оставлено в силе.
Жалоба Л. в Московский городской суд- оставлена без удовлетворения.
Назначенный административный штраф по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ сохраняется.
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=MARB&n=3153241#fFLH4SVC3xHH5manP.S. Для целей квалификации незаконной валютной операции, первично важен сам факт установления расчетов наличными между валютным резидентом и валютным нерезидентом.
Если нарушения возникли в рамках отношений по договору комиссии возникает вопрос: кто нарушил валютное законодательство?
Комиссионер может отвечать за свои валютные нарушения, например когда он сам:
- как резидент РФ получил или передал деньги с нарушением правил валютного законодательства;
- не выполнил обязанность по учету, репатриации валюты или предоставлению документов;
- совершил запрещенную операцию от своего имени.
Комитент также может отвечать за свои действия, например:
- если он дал обязательное незаконное распоряжение;
- сам произвел расчет или нарушил предусмотренную для него обязанность валютного контроля.
✍️Неправомерно автоматически привлечь комитента за действие комиссионера и наоборот, каждый случай необходимо рассматривать индивидуально.
1/2
